在我们国家的会计制度中,利润的结转是采取“账结法”进行的(每个月末或期末)先把损益类科目余额结转到 "本年利润" 科目,然后再把 "本年利润" 转到 "利润分配-未分配利润" 科目。

结转收入
借:损益类收入
  贷:本年利润

结转成本、费用
借:本年利润
  贷:损益类成本、费用

结转未分本利润
(当年利润为正数时)
借:本年利润
  贷:利润分配-未分配利润
(当年利润为负数时)
借:利润分配-未分配利润
  贷:本年利润

在SAP系统,利润的结转是采取“表结法进行的”。平时(月末)不结转利润,当年实现的利润额通过报表来查看。(例如:现在是2005年5月,查看2005年的利润,在SAP系统中查看查关利润报表就可以了,其实际是查看所有 损益类的科目余额)。

A.通过"本年利润"核算
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年末帐务处理时,查看损益表,先做这样一张凭证:
结转未分本利润
(当年利润为正数时)
借:本年利润
  贷:利润分配-未分配利润
(当年利润为负数时)
借:利润分配-未分配利润
  贷:本年利润

到年末时,进行年度结转,相应的事务码为:F.16 。SAP系统在年末结转时,把所有损益类科目的余额转到指定科目的下年初余额中(这个指定科目在TCODE:OB53中指定)。一般情况下这个科目为"本年利润"。这时到下年初, "本年利润"  科目就自动结平了。

会计基础知识补充:

一、会计期间结帐方法主要有两种方法:表结法和帐结法。

1、表结法:用表结法来核算结转本年利润,即1-11月份间,各损益类科目的余额,在帐务处理上暂不结转至"本年利润",而是在损益表中按收入、支出结出净利润,然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示。到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至"本年利润", 结转后各损益类科目的余额为0。

2、帐结法:每个会计期间期末(月末)将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中,损益类科目月末不留余额。

二、按照会计结转的方法,你采用的是“帐结法”。目前,我国大多数企业在会计期末结帐采用“帐结”的方法。所以,本年利润的结转在每月结转或年底结转都可以。但是,对未分配利润的结转最好在年底一次结转。因为,“利润分配--未分配利润”是按净利润结转的,即:利润总额-所得税。而所得税一般是季度预缴,年终汇算清缴,所得税的变动影响着未分配利润的变动。所以,在年底所得税清算后结转未分配利润,即减少工作量,也符合会计制度在年终结转利润分配的要求。

为啥要表结法?

会计法上要求是一年一转,在年底前结转是有他的道理的。 
因为每月的本年利润都会涉及到提交所得税的问题,如果五月止的利润是10万元,按规定要交3.3万元的所得税,你交了后将余下的6.7万元转入了利润分配,到六月份利润为亏损3万元,你也将转入到利润分配中去。可1-6月份利润总额是7万元,应交所得税为1.89万元,那你要冲回1.41万元所得税,就涉及到要从利润分配去调整了,每月都是这样,是很烦的。而且所得税规定是按季预交,年底清算的,月月结转本年利润还会使当年共实现的利润不容易看出。


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